Approfitta della deducibilità fiscale!
Con il noleggio a lungo termine puoi usufruire di agevolazioni fiscali in base alla tua categoria professionale di appartenenza e all’uso che fai dell’auto.”
Deducibilità imposte dirette
| Oggetto sociale | Veicoli | Servizi |
|---|---|---|
| Esercente arte o professione | 20% (per costi canone noleggio solo fino a € 3.615,20 per non più di un veicolo e con ragguaglio annuo) (*) | 20% |
| Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico | 100% | 100% |
| Aziende: uso non strumentale all’attività d’impresa | 20% (per costi canone noleggio solo fino a € 3.615,20 con ragguaglio annuo) | 20% |
| Aziende ed Esercenti arti o professioni: uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta | 70% | 70% |
| Agente o rappresentante di commercio | 80% (per costi canone noleggio solo fino a € 3.615,20 con ragguaglio annuo) | 80% |
Detrabilità IVA
| Oggetto sociale | Veicoli | Servizi |
|---|---|---|
| Esercente arte o professione | 40% oppure 100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo) | 40% oppure 100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo) |
| Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico | 100% | 100% |
| Aziende: uso non strumentale all’attività d’impresa | 40% oppure 100% (se dimostrato l’uso esclusivo aziendale) | 40% oppure 100% (se dimostrato l’uso esclusivo aziendale) |
| Aziende ed Esercenti arti o professioni: uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta | 40% (addebito in busta paga del benefit) 100% (addebito benefit con fattura soggetta a IVA) | 40% (addebito in busta paga del benefit) 100% (addebito benefit con fattura soggetta a IVA) |
| Agente o rappresentante di commercio | Percentuale di effettivo utilizzo | Percentuale di effettivo utilizzo |
Le principali imposte sull’auto
Le auto sono soggette a due tipi di imposte, le imposte dirette e le imposte indirette.
Le imposte dirette (IRPEF, IRES, IRAP) sono disciplinate dall’art. 164 del TUIR (DPR 917/86, modificato dalla L. 24 dicembre 2012, n. 228, in vigore dal 1° gennaio 2013), che pone limitazioni alla deducibilità dei costi. Le imposte indirette (IVA) sono invece disciplinate dall’art. 19-bis1 del DPR 633/72, che pone limitazioni alla detraibilità dell’IVA.
Per alcuni veicoli e casi di utilizzo, la normativa stabilisce la piena deducibilità dei costi e la piena detraibilità dell’IVA.
- Imposte dirette
- Veicoli non compresi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72: trattori agricoli o forestali, veicoli normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni con massa massima autorizzata superiore a 3.500 Kg con numero di posti a sedere superiore a otto, escluso conducente;
- Veicoli compresi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*: utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa, dell’arte e della professione. La legge finanziaria 2008 prevede la detrazione dell’IVA al 100% (invece che 40%) se dimostrato l’uso esclusivo per fini aziendali (es.: i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l’esercizio del servizio taxi). Tuttavia, è difficile che ci si avvalga di questa facoltà, poiché non è facilmente dimostrabile l’uso esclusivo dell’auto per fini aziendali;
- Veicoli compresi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*: veicoli oggetto dell’attività propria dell’impresa, cioè quelli il cui impiego contraddistingue l’attività esercitata (es.: le attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto);
- Veicoli compresi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72* detenuti da agenti e rappresentanti di commercio;
- Veicoli compresi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72* e assegnati dall’azienda al dipendente in uso promiscuo, con addebito al dipendente (con fattura soggetta ad IVA) di un corrispettivo almeno pari al valore del fringe benefit.
- Imposte indirette
- Veicoli diversi da autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli (non compresi nell’articolo 164 del TUIR). Ad esempio, i costi sono pienamente deducibili per autobus, trattori stradali, mezzi d’opera, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autocarri, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, ecc.;
- Veicoli utilizzati come beni strumentali nell’attività caratterizzante dell’impresa, cioè i veicoli senza i quali l’attività d’impresa non può essere esercitata, per esempio le autovetture utilizzate dalle imprese di autonoleggio, di scuola guida o di onoranze funebri;
- Veicoli adibiti ad uso pubblico, destinazione che deve essere riconosciuta da un atto della Pubblica Amministrazione. Per esempio, i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l’esercizio del servizio taxi.
La piena detraibilità dell’IVA è permessa dalla norma per:
La piena deducibilità dei costi è permessa dalla norma per:
*Ossia i veicoli stradali a motore diversi da trattori agricoli o forestali, adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera 3.500 Kg e il cui numero di posti a sedere non è superiore a otto (conducente escluso).
Disciplina le imposte dirette (IRPEF, IRES, IRAP), ponendo limitazioni alla deducibilità dei costi.
Leggi articoloDisposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2013). GU n.302 del 29-12-2012 – Suppl. Ordinario n. 212
Leggi il testoDisciplina le imposte indirette (IVA), ponendo limitazioni alla detraibilità dell’IVA.
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